薪俸稅(Salaries Tax)：薪俸稅是針對個人，按照其從事任何職位或受雇任何工作，在香港境內(nèi)所得的實際收入所征收的稅款。如果受雇工作是在香港以外的地方，則只就在香港提供服務(wù)所取得的酬金繳納薪俸稅，即只要不是從香港境內(nèi)取得的收入，就不須要征稅。

1、居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

香港沒有關(guān)于薪俸稅居民納稅人的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)?？紤]到香港征稅原則采用“地域來源地”原則，因此，個人是否屬于香港居民納稅人不作為是否征收香港薪俸稅的一個判斷標(biāo)準(zhǔn)。

2、征稅范圍：

薪俸稅的征收是根據(jù)個人于相關(guān)應(yīng)稅年度內(nèi)的受雇收入計算。以下三種收益，為薪俸稅相關(guān)之應(yīng)稅收入：

①  收入來源于香港產(chǎn)生或得自香港的職位；

      ② 收入來源于受雇工作；及

③ 在香港企業(yè)或公司收取之退休金收入。

3、 課稅年度：

4月1日至3月31日，集中報稅期間為4月。公司要將雇員信息遞交給稅局，稅局下發(fā)稅表；如果雇主未遞交，個人要主動申報。香港公司沒有代扣代繳義務(wù)。

薪俸稅是于評稅期間完結(jié)后約8個月后才向個人收取上一個應(yīng)稅年度的薪俸稅，同時，在每年評稅期間香港稅務(wù)局還會根據(jù)上個納稅年度的應(yīng)稅收入估計下一個年度的暫繳薪俸稅。

因此，個人在香港首次繳納時，應(yīng)繳納稅款金額約為年度稅負(fù)的兩倍，這往往給不少納稅人帶來一定的經(jīng)濟(jì)壓力。但自第二年應(yīng)稅年度起，由于當(dāng)年稅款已在上一個納稅年度暫繳，繳付稅款對納稅人的現(xiàn)金流影響也就相應(yīng)減少。

4、計稅依據(jù)、稅率和計稅方法：

（1）計稅依據(jù)：薪俸稅的征收是根據(jù)每個應(yīng)稅年度內(nèi)的應(yīng)課稅入息計算。任何個人有來自香港的收益，均需要在香港繳納薪俸稅。該收益包括董事收取的董事酬金、雇員收取的薪金、工資、傭金、花紅及額外賞賜和退休個人所收取的退休金，均須課稅。另外，雇員的其他福利也可能需要在香港繳納薪俸稅。

（2）稅率：每年香港政府會根據(jù)去年經(jīng)濟(jì)情況和財政收入，在財政預(yù)算案中適量地調(diào)整下年度各項稅率，免稅及扣除額，甚至退稅上限等等。

    ① 累進(jìn)稅率（一般來說，累進(jìn)稅率適用于中等和低收入個人）

    ② 標(biāo)準(zhǔn)稅率（一般來說，標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于高收入個人）

目前薪俸稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%。香港政府根據(jù)年度財政情況，可能會對稅率進(jìn)行調(diào)整。

（3）計稅方法：個人因受雇工作而獲得的收入，減去允許扣除、慈善捐款以及個人免稅額后，須以累進(jìn)稅率計算其應(yīng)繳納的薪俸稅。但是，最高的應(yīng)付稅款，不應(yīng)超過以受雇工作的收入減去允許之扣除及慈善捐款后﹝不包括任何個人免稅額﹞，按15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率來計算的稅款。

具體的計算公式如下：

1)以累進(jìn)稅率計算

薪俸稅 =應(yīng)稅收入實額x 累進(jìn)稅率

應(yīng)稅收入實額 = 總應(yīng)評稅收入– 總扣稅額 – 總免稅額

2)以標(biāo)準(zhǔn)稅率計算

薪俸稅 =總收入凈額x 標(biāo)準(zhǔn)稅率

總收入凈額 = 收入總額 - 扣除總額

5、稅收優(yōu)惠：

根據(jù)《稅務(wù)條例》，納稅人如滿足一定情況可以獲得相關(guān)減免稅的稅收優(yōu)惠待遇。

（1）普通個人免稅額包括：

① 基本免稅額 ：

所有納稅人個人，均可在2019/20應(yīng)稅年度獲得港幣132,000元的基本免稅額。如果該個人為已婚個人，則可參照已婚個人的免稅額。

②已婚人士免稅額：

如一方配偶未能使用或完全使用個人免稅額，可選擇薪俸稅合并評稅或選擇個人入息課稅方式把夫妻二人之免稅額合并使用（稱為“已婚人士免稅額”）。

③單親免稅額：

在2019/20應(yīng)稅年度可獲得的單親免稅額為港幣132,000元。

④子女免稅額：

在2019/20應(yīng)稅年度，一至九名子女可獲得的子女免稅額為每名港幣120,000元。如納稅人在應(yīng)稅年度內(nèi)任何時間與符合下列條件的未婚子女同住，并且負(fù)責(zé)供養(yǎng)，便可獲得免稅額：未滿18歲；年滿18歲但未滿25歲，并在大學(xué)、學(xué)?；蚱渌愃频慕逃龣C(jī)構(gòu)接受全日制教育；年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。

⑤供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額：

在2019/20應(yīng)稅年度可獲得的供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額為每名港幣37,500元。條件如下：

*未滿18歲；

*年滿18歲但未滿25歲，并在大學(xué)、學(xué)?；蚱渌愃频慕逃龣C(jī)構(gòu)接受全日制教育；

*年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。

⑥ 供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母免稅額：

在2019/20應(yīng)稅年度，供養(yǎng)年齡60歲或以上，或有資格根據(jù)政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母，免稅額為每名港幣50,000元。如申請該免稅額，供養(yǎng)的父母/祖父母/外祖父母，需要符合如下條件：

*該受養(yǎng)人通常于香港居??；

*年齡為60歲或以上，或雖未滿60歲，但有資格根據(jù)香港政府傷殘津貼計劃申索津貼；在2019/20應(yīng)稅年度，如供養(yǎng)年齡55至59歲的父母∕祖父母∕外祖父母的免稅額為每名港幣25,000元。如申請該免稅額，供養(yǎng)的父母/祖父母/外祖父母，需要符合如下條件：

*在該年度的任何時間內(nèi)為55歲或以上，但未滿60歲；

*在該年度連續(xù)全年均沒有資格根據(jù)政府傷殘津貼計劃申索津貼；

*通常在香港居?。?/span>

⑦ 供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母（額外）免稅額

如供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母在有關(guān)應(yīng)稅年度內(nèi)，連續(xù)全年與納稅人同住，而無需付款或作出補(bǔ)償，則納稅人可申請“供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母額外免稅額”。 在2019/20應(yīng)稅年度，該額外免稅額如下：

*供養(yǎng)年齡55至59歲父母∕祖父母∕外祖父母：每名港幣25,000元；

*供養(yǎng)年齡60歲或以上，或有資格根據(jù)政府傷殘 津貼計劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母：每名港幣50,000元。

關(guān)于申請該免稅額，供養(yǎng)的父母/祖父母/外祖父母需要符合如下條件，參見上述關(guān)于“供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母免稅額”的內(nèi)容。

⑧ 傷殘受養(yǎng)人免稅額

納稅人或其配偶如在任何應(yīng)稅年度內(nèi)供養(yǎng)一名有資格根據(jù)香港政府傷殘津貼計劃領(lǐng)取津貼的家屬，則他/她便可就該名受養(yǎng)人申請傷殘受養(yǎng)人免稅額。在2019/20應(yīng)稅年度，該免稅額為每名港幣75,000元。 該受養(yǎng)人可以是：納稅人的配偶；納稅人的子女；納稅人或其配偶的父母、祖父母或外祖父母；納稅人或其配偶的兄弟姊妹。

（2）減稅項目：

      ①     允許扣除項目：

在計算薪俸稅應(yīng)評稅收入時可扣除的支出或開支必須是完全、 純粹及必須為產(chǎn)生該應(yīng)評稅收入的支出或開支。但《務(wù)稅條例》提供下列特惠扣除的最高限額為：

② 個人進(jìn)修開支：

個人進(jìn)修開支的最高扣除額為每年100,000元。修讀認(rèn)可院校培 訓(xùn)課程所繳交的費(fèi)用可列為可扣稅的開支。

③ 住所貸款利息：

自住物業(yè)按揭利息支出可從應(yīng)課薪俸稅收入中扣除。自住物業(yè) 業(yè)主可就一個物業(yè)申請扣減每年最多10萬元的按揭利息支出，住所貸款利息扣除年期為15年。但其物業(yè)之再按揭之利息是不可以作為扣除項目。

④ 長者住宿照顧開支：

在照顧長者方面，納稅人可以選擇享有供養(yǎng)父母/祖父母或外祖父母免稅額，又或是將供養(yǎng)接受院舍照顧的父母/祖父母或外祖父母的有關(guān)費(fèi)用列為可扣稅的開支。 可扣除額是在有關(guān)應(yīng)稅年度實際繳付予院舍的住宿照顧開支。每名父母／祖父母／外祖父母的可容許扣除額上限以每年的指明款項為準(zhǔn)。每年度這方面的開支扣除上限為港幣100,000元。 指明的扣除額上限在該父母／祖父母／外祖父母年屆60歲的該個應(yīng)稅年度照常適用。

⑤ 強(qiáng)制性公積金供款：

雇員對認(rèn)可的退休計劃及強(qiáng)制性公積金計劃 (強(qiáng)積金計劃) 所作出的供款可用作扣稅，最高扣除額為每年根據(jù)強(qiáng)積金計劃實際支付的強(qiáng)制性供款。每年最高可扣稅款額為港幣18,000元。

⑥ 其他：

【慈善捐款】 慈善捐款的最高扣除額為應(yīng)評稅收入的35%。 任何須課繳薪俸稅、利得稅或選擇以個人入息課稅方法計稅的個人，可從應(yīng)評稅收入、應(yīng)計稅利潤，或用以計算個人入息課稅的收入總額內(nèi)，扣除捐予認(rèn)可公共性質(zhì)之慈善機(jī)構(gòu)或慈善信托或政府作慈善用途的捐款（總數(shù)不得少于港幣100元），但所扣除的數(shù)額不得超過經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)評稅收入或利潤或用以計算個人入息課稅的收入總額的35%。

【房租補(bǔ)貼】就雇主或相聯(lián)法團(tuán)免費(fèi)供給寓所（包括由雇員自購物業(yè)，而由雇主退還全部租金）在評稅時所計算出來的“租值”，亦是應(yīng)稅收入。如獲提供的住所為一樓宇單位或服務(wù)式住宅，則“租值”是雇主和相聯(lián)法團(tuán)給予該雇員的薪酬總數(shù)（扣除了支出（但不能減個人進(jìn)修開支）和折舊后）的10%。

【旅游和度假的有關(guān)福利】 由2003年4月1日起，有關(guān)雇主提供的旅費(fèi)和旅游度假券可獲免稅的條款已被取消。自此日起，由雇主提供的與旅游和度假有關(guān)的福利，均須課稅。

6、非居民納稅人：

根據(jù)香港薪俸稅規(guī)定，薪俸稅是以應(yīng)稅收益所有人為納稅人。納稅人的居住地點、住所或其公民身份，與其薪俸稅責(zé)任無關(guān)。非居民納稅人只需就其在香港提供服務(wù)所取得的酬金繳納薪俸稅，即只要不是從香港境內(nèi)取得的收入，就不需要征稅。薪俸稅的征稅范圍、稅率及計稅方法等與居民納稅人一致。

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