作為世界著名的金融中心,除了便利的交通和快捷的國際貨幣兌換服務外,香港靈活的稅制和低稅率也是吸引全球商人在香港設立公司的重要優(yōu)勢。隨著CRS協(xié)議的逐步實施,如何進行合理的稅務籌劃成為全球商人的重要課題。憑借著稅制優(yōu)勢,以及與世界各國簽訂的廣泛的稅收條約網(wǎng)絡,香港再次成為全球稅收籌劃中心。今天,小編就為大家介紹一下香港稅務居民的相關(guān)情況。
首先,我們來了解一下什么是香港稅務居民。按照《香港公司管理條例》(第三十二章)成立的公司法人,只需向內(nèi)地有關(guān)部門提交香港公司注冊證復印件或經(jīng)核證的工商登記簿摘錄復印件,即可證明其 對于香港居民身份,無需向本局申請居民身份證明。
除了根據(jù)《香港公司管理條例》第三十二章在香港注冊成立的集團公司這種常見情況外,還有一種特殊情況。即在香港境外設立的集團公司,在一定條件下也可以被認定為香港法人的稅務居民,但該類公司沒有香港公司注冊機構(gòu)頒發(fā)的商業(yè)登記證書。這種特殊情況包括兩類。
1. 香港公司A在內(nèi)地設立了法人公司B,但B的實際管理機構(gòu)是A公司,根據(jù)國稅函[2007]403號文第三條規(guī)定,B公司具有香港法人資格,是在香港境外設立的法人公司。
2. 香港A公司在香港和內(nèi)地以外的第三國或地區(qū)設立法人B公司,但B公司的實際管理機構(gòu)是A公司,根據(jù)國水函[2007]403號文第三條規(guī)定,B公司具有香港法人居民身份。
但需要注意的是,如果企業(yè)是在香港以外設立的法人公司,即使能取得香港稅務機關(guān)頒發(fā)的居民身份證明,也不能享受內(nèi)地與香港的稅收協(xié)定安排。因為這類公司被視為在香港境外設立的公司,屬于受控方,不具備 "實際所有人 "的身份,不符合稅收協(xié)定的前提條件。
對于香港稅收居民中 "實際管理或控制機構(gòu)在香港 "這一剛性指標的認定,也有非常全面和嚴格的標準,通常包括以下幾個方面。
1. 董事會
香港稅務局會對董事會會議的細節(jié)進行審查,包括籌備工作地點、董事會會議地點、董事會成員的實際出席情況、會議期間討論和待處理的問題,以及問題的落實和解決情況。并會對每位董事會成員的住所進行審查(可以理解為公司通常在董事會成員所在的地方開展業(yè)務經(jīng)營活動
2. 工作人員
香港稅務局會詳細調(diào)查該公司是否有在香港雇傭員工。同時,會收集每位員工的個人資料(如姓名、國籍、年齡、工資等)和工作職責,進行業(yè)務實體測試。
3. 公司組織機構(gòu)
通常是指申請人的固定營業(yè)地點和銀行賬戶所在地,用于經(jīng)營和金融活動。此外,香港稅務局還會關(guān)注申請人是否有興趣獲得相關(guān)的稅收優(yōu)惠和福利,尤其是獲得稅收優(yōu)惠待遇后的被動收入(如特許權(quán)使用費、股息、利息收入或資本收益等)。
由此可見,香港稅收居民身份的認定條件比較苛刻,但其實與最近流行的《離岸地區(qū)經(jīng)濟實質(zhì)法》非常相似。
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